[РЕШЕНО] Питевая вода

Тема в разделе ""1С:Управление небольшой фирмой УНФ"", создана пользователем vlad-polovina, 31 янв 2015.

  1. TopicStarter Overlay
    vlad-polovina
    Offline

    vlad-polovina

    Регистрация:
    12 янв 2015
    Сообщения:
    29
    Симпатии:
    0
    Баллы:
    1
    Подскажите как учитывать покупку питьевой воды на нужны производства (для производственного персонала) в УНФ
  2. LordMaverick
    Offline

    LordMaverick Профессионал в 1С

    Регистрация:
    17 мар 2014
    Сообщения:
    3.440
    Симпатии:
    374
    Баллы:
    104
    бутилированной?
    тут ещё от системы налогообложения зависит

    http://its.1c.ru/db/arbit/content/2...%FF%20%EF%E8%F2%FC%E5%E2%E0%FF%20%E2%EE%E4%E0
    http://its.1c.ru/db/arbit/content/2...%FF%20%EF%E8%F2%FC%E5%E2%E0%FF%20%E2%EE%E4%E0
    http://its.1c.ru/db/arbit/content/3...%FF%20%EF%E8%F2%FC%E5%E2%E0%FF%20%E2%EE%E4%E0
    --- Объединение сообщений, 1 фев 2015 ---
    Много вопросов вызывает порядок учета приобретаемых в офис питьевой воды и соответствующего оборудования (кулеров) для работников. Проблема актуальна тем, что улучшать условия труда в организации и тем самым повышать ее привлекательность на рынке труда приходится в основном за счет средств компании. Инспекторы, в свою очередь, не всегда признают такие затраты экономически обоснованными. Главным критерием отнесения данных сумм в состав расходов является то, что покупки должны быть направлены на улучшение условий труда работников. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку кулера и питьевой воды, рассмотрим в этой статье.

    Кулер и вода улучшают условия труда
    Условия труда представляют собой совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающие влияние на работоспособность и здоровье работника (ст. 209 ТК РФ). Каждый работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками своих трудовых обязанностей. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163 ТК РФ). Более того, работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников ( ст. 22, ч. 1 ст. 223ТК РФ).

    Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий труда и снижению уровней профессиональных рисков работодатель определяет самостоятельно исходя из специфики деятельности организации. Однако необходимо помнить, что данный перечень должен быть обоснованным.

    Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда возможно как за счет бюджетных средств, так и за счет добровольных взносов организаций и физических лиц.

    Кроме того, законодатели установили обязанность работодателей финансировать данные мероприятия в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции. Эта обязанность не применяется к руководителям государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений (ст. 226 ТК РФ).

    В связи с вышеизложенным появляется вопрос: можно ли учесть затраты по улучшению условий труда при налогообложении прибыли? Да,Налоговым кодексом установлено, что расходы, направленные на улучшение условий труда, можно учитывать в базе по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Покупка кулера и воды
    Трудовым законодательством прямо не предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить своих сотрудников питьевой водой. Но забота о сотрудниках и обеспечение нормальных условий труда подразумевает наличие питьевой воды на рабочем месте. Поэтому считаем: если затраты фирмы на покупку кулера и питьевой воды правильно документально оформлены, а также данное приобретение направлено на обеспечение нормальных условий труда работников, то они могут быть учтены в составе расходов. Рассмотрим порядок учета затрат на приобретение кулера и питьевой воды.

    Налоговый учет. До недавнего времени существовало две позиции по учету приобретенной для сотрудников питьевой воды.

    Согласно позиции Минфина России расходы на приобретение питьевой воды для работников могут рассматриваться как затраты по обеспечению нормальных условий труда и включаться при налогообложении прибыли в состав прочих расходов. Но надо соблюдать главное условие: вода в водопроводной системе компании должна не соответствовать санитарным нормам и быть опасной для здоровья (письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406, от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408).

    Аналогичного мнения придерживались и налоговые инспекторы. Они указывали, что для признания расходов на приобретение питьевой воды экономически оправданными необходима справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды в организации требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды (письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007411).

    Есть и судебные решения, подтверждающие такой подход (пост. ФАС СЗО от 12.04.2007 № А13-441/2005-21, ФАС МО от 26.06.2007 № КА-А40/4983-07-07).

    В соответствии со второй позицией расходы на приобретение питьевой воды учитываются без справки о непригодности для питья водопроводной воды. Такого мнения придерживаются в основном суды (пост. ФАС СКО от 16.11.2010 № А32-16552/2009, ФАС МО от 08.04.2009 № КА-А40/231-09-2, от 27.01.2009 № КА-А40/13199-08, ФАС ВСО от 23.04.2009 № А33-8434/07-Ф02-1511/09).

    Но в 2012 году Минфин России изменил свою позицию и позволяет учитывать расходы на питьевую воду без дополнительных справок (письмаМинфина России от 25.12.2012 № 03-03-06/1/720, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112, от 01.10.2012 № 03-03-06/2/111, от 17.08.2012 № 03-03-06/2/89, от 10.08.2012 № 03-03-06/1/401, от 10.08.2012 № 03-03-06/1/402, от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332, от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274). Причиной пересмотра позиции по этому вопросу послужил приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 года № 181н, который утвердил перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. Приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой указан в этом перечне.

    На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что при отсутствии у организации справки санитарно-эпидемиологической службы затраты на приобретение питьевой воды могут быть отнесены к расходам при налогообложении прибыли. Но остается неизменным то, что при покупке воды и соответствующего оборудования документы должны быть правильно оформлены. Основанием для отражения стоимости приобретенной питьевой воды в учете служат договор с поставщиком, товарная накладная по форме № ТОРГ-12, счет-фактура и приходный ордер. Кроме того, данное приобретение должно предназначаться для обеспечения нормальных условий труда сотрудников на рабочем месте.

    Отметим, что прежние письма Минфина России, выпущенные до вступления в силу Типового перечня (приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н), не утратили своей силы. Поэтому существует вероятность, что при отнесении затрат на покупку воды в расходы без справки из СЭС со стороны налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы. В этом случае в пользу налогоплательщика действует большая положительная арбитражная практика по данному вопросу, представленная выше.

    Рассмотрим порядок начисления и уплаты НДС по операциям приобретения питьевой воды и кулеров. В случае если компания их покупает для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, она вправе принять к вычету суммы «входного» НДС. При этом важно, как уже упоминалось, наличие правильно оформленных счетов-фактур (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Более того, так как приобретение питьевой воды предназначено для обеспечения нормальных условий труда, при потреблении данной воды работниками у организации не возникает объекта налогообложения по НДС в виде безвозмездной передачи товара (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    Бухгалтерский учет. Питьевая вода, приобретаемая организацией для улучшения условий труда работников, принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, при этом НДС не учитывается. При установке бутылей в кулер фактическая себестоимость воды учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

    Зачастую в договоре поставки питьевой воды прописано условие возврата пустой тары после использования. При этом продавец предлагает заплатить залог, сумма которого приравнивается к стоимости возвратной тары. Возвратную тару покупатель должен учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», по залоговой цене.

    Операция возврата пустой тары не облагается НДС. Связано это с тем, что при покупке право собственности на многооборотную тару (бутыли для воды), подлежащую возврату поставщику, к покупателю не переходит. Вследствие чего возврат многооборотной тары реализацией не является.

    Важно отметить, что залоговая стоимость тары, перечисленная поставщику, не является расходом и относится к дебиторской задолженности (пп. 2, 16 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

    Пример
    В соответствии с приказом руководителя для обеспечения нормальных условий труда работников организация ООО «Актив» приобрела кулер для воды стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб., а также 10 бутылей питьевой воды. Стоимость 1 бутыля — 197 руб., в том числе НДС 30 руб. Бутыль принадлежит производителю воды и, согласно договору поставки, его необходимо вернуть после использования воды. Залоговая стоимость 1 бутыля составляет 100 руб.

    В учетной политике организации указано, что активы, отвечающие критериям основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в учете в составе материально-производственных запасов и учитываются на счете 10 «Материалы».

    Бухгалтерские записи по учету кулера и питьевой воды следующие:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
    - 10 000 руб. (11 800 - 1800) — отражено приобретение кулера для воды;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    - 1800 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному кулеру;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    - 1800 руб. — принята к вычету предъявленная сумма НДС;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
    - 10 000 руб. — стоимость кулера для воды списана на общехозяйственные расходы;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ51
    - 11 800 руб. — произведена оплата за поставку кулера;

    ДЕБЕТ 10-1 КРЕДИТ 60
    - 1670 руб. (197 руб. - 30 руб.) х 10 шт. — отражено приобретение питьевой воды;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    - 300 руб. (30 руб. х 10 шт.) -— отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком за питьевую воду;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    - 300 руб. — принята к вычету сумма НДС;

    ДЕБЕТ 002
    - 1000 руб. — отражена стоимость возвратной тары;

    ДЕБЕТ 10-4 КРЕДИТ 76
    - 1000 руб. (100 руб. х 10 шт.) — полученная от поставщика многооборотная тара принята к учету по залоговой цене;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
    - 1000 руб. — перечислен залог за тару;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
    - 1670 руб. — стоимость использованной в течение месяца питьевой воды отнесена на расходы;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
    1970 руб. — произведена оплата за поставку воды;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10-4
    - 1000 руб. — отражен возврат бутылей поставщику;

    КРЕДИТ 002
    - 1000 руб. — возвращены пустые бутыли поставщику.

    После того как покупатель вернет пустые бутыли, продавец должен возвратить ему сумму залога.

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
    - 1000 руб. — возвращена организации залоговая стоимость многооборотной тары.

    Аренда кулера
    Зачастую организации предпочитают арендовать кулер, а не покупать собственный. Отметим, здесь есть ряд нюансов. Во-первых, арендованный кулер должен учитываться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Его стоимость должна быть строго прописана в договоре аренды. Расходы, связанные с арендой кулера, учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", 44 «Расходы на продажу» или иных счетов учета затрат в зависимости от того, где именно он используется. Расчеты с арендодателем отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, если организация предпочитает платить арендную плату за несколько месяцев вперед, то данный платеж рассматривается как аванс. При этом учитывается он на отдельном субсчете к счетам 76 или 60.

    В случае если организация решит арендовать кулер, а не покупать его, то в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
    - перечислена арендная плата за текущий месяц;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
    - сумма арендной платы за пользование кулерами отнесена на расходы;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком, со стоимости аренды кулеров;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    - НДС по аренде принят к вычету.

    С правомерностью отнесения расходов за аренду кулера соглашаются и налоговые органы (письмо УФНС по г. Москве от 31.07.2012 № 16-15/069091@).

    Списываем расходы разумно
    Расходы на питьевую воду для сотрудников с недавнего времени перестали быть двояко толкуемыми со стороны чиновников и налогоплательщиков. Если в письме Минфина России от 31 января 2011 года № 03-03-06/1/143 чиновники разрешали подобные затраты включать в расходы только при наличии санитарно-эпидемиологического заключения о непригодности питьевой воды из кранов, то уже в письме Минфина России от 25 декабря 2012 года № 03-03-06/1/720 этого требования нет. Согласны с этим мнением и налоговики. Арбитражная практика в этом вопросе тоже на стороне налогоплательщика.
    Однако вопрос, думаю, надо понимать шире.
    Расходы должны быть не только обоснованны и разрешены законодательством, но и разумны. Скажем, вы решили списывать воду в кулере, включая ее в состав расходов, опираясь на последние разъяснения чиновников и выводы судей. Сколько спишете в месяц — 100, 200 или 500 литров? На мой взгляд, чиновники меньше будут проверять там, где есть что проверять, в чем копаться. И если при численности офисных сотрудников 10 человек вы расходуете по 500 литров в месяц, то есть по 25 литров в день, то не выдержит даже самый лояльный налоговик. По таким спорным расходам я всегда проводил несложный расчет, который подтверждал приказ руководителя.
    Вот пример расчета потребления воды на 10 человек. Каждому сотруднику по расчету полагается литр воды в день. Таким образом, общий расход воды составляет 10 литров в день или 200 литров в месяц. Или 10 бутылок по 20 литров стоимостью 236 рублей (в том числе НДС 18% — 36 руб.) каждая. Итого в месяц на расходы можно списать 2000 рублей, а НДС в размере 360 рублей принять к вычету.
    Дальше можете действовать на ваше усмотрение:
    - если перерасход воды небольшой, то можно нести расходы за счет компании, образуя постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете;
    - если же перерасход огромный, то ищите того, кто «купал слона» в офисе, и возмещайте расходы, разнеся перерасход воды в доход сотруднику;
    - или же пересматривайте нормы.
  3. TopicStarter Overlay
    vlad-polovina
    Offline

    vlad-polovina

    Регистрация:
    12 янв 2015
    Сообщения:
    29
    Симпатии:
    0
    Баллы:
    1
    Да бутилированною. Система нолооблажения не интересует поскольку нужно просто что бы логично было. Это же управленческий учет а не бухгалтерия.
  4. meskalin
    Offline

    meskalin Профессионал в 1С Команда форума

    Регистрация:
    15 мар 2012
    Сообщения:
    955
    Симпатии:
    110
    Баллы:
    104
    А как надо чтобы она учитывалась в структуре расходов?
  5. TopicStarter Overlay
    vlad-polovina
    Offline

    vlad-polovina

    Регистрация:
    12 янв 2015
    Сообщения:
    29
    Симпатии:
    0
    Баллы:
    1
    Можно так и учитывать "Питьевая вода", как это можно сделать?
  6. mialord
    Offline

    mialord Модераторы Команда форума Модератор

    Регистрация:
    31 июл 2009
    Сообщения:
    5.398
    Симпатии:
    40
    Баллы:
    54
    1. Поступление
    2. Требование
  7. TopicStarter Overlay
    vlad-polovina
    Offline

    vlad-polovina

    Регистрация:
    12 янв 2015
    Сообщения:
    29
    Симпатии:
    0
    Баллы:
    1
    А как это провести в УНФ ?
  8. meskalin
    Offline

    meskalin Профессионал в 1С Команда форума

    Регистрация:
    15 мар 2012
    Сообщения:
    955
    Симпатии:
    110
    Баллы:
    104
    Вариант 1 - Делаете приходную накладную на услугу "Доставка питьевой воды".
    Вариант 2 - ПН на товар, потом списание на нужное подразделение.
  9. mialord
    Offline

    mialord Модераторы Команда форума Модератор

    Регистрация:
    31 июл 2009
    Сообщения:
    5.398
    Симпатии:
    40
    Баллы:
    54
  10. TopicStarter Overlay
    vlad-polovina
    Offline

    vlad-polovina

    Регистрация:
    12 янв 2015
    Сообщения:
    29
    Симпатии:
    0
    Баллы:
    1
    Спасибо большое! тему можно закрывать
Похожие темы
  1. BabySG
    Ответов:
    6
    Просмотров:
    806
Загрузка...

Поделиться этой страницей